SCHEDA RIEPILOGATIVA — FOTOVOLTAICO DOMESTICO
Proventi GSE: trattamento fiscale e compilazione delle dichiarazioni dei redditi
Aggiornato con Decreto MEF 21 gennaio 2025 — Impianti fino a 20 kW
- Classificazione fiscale dei proventi GSE
| Tipo di provento | Regime contrattuale | Tassazione IRPEF | Natura |
| Contributo in Conto Scambio | Scambio sul Posto (SSP) | ✗ Non imponibile | Rimborso parziale bollette pagate — non è corrispettivo per energia ceduta |
| Liquidazione delle Eccedenze | Scambio sul Posto (SSP) | ✓ Tassabile | Corrispettivo per energia immessa in rete in eccesso rispetto ai prelievi |
| Proventi da vendita energia | Ritiro Dedicato (RID) | ✓ Tassabile | Corrispettivo per energia ceduta al GSE — imponibile integralmente |
* Il Contributo in Conto Scambio è escluso dall’IRPEF in quanto meccanismo compensativo, non corrispettivo. Non va inserito in alcun quadro della dichiarazione.
- Dove indicare le somme tassabili nella dichiarazione
| Modello | Quadro | Rigo | Codice | Categoria reddito |
| Modello 730 | Quadro D | D5 | Codice 1 | Redditi da attività commerciali non esercitate abitualmente |
| Modello Redditi PF | Quadro RL | RL14 | — | Redditi occasionali ex art. 67 TUIR — stessa natura del 730 |
Le somme tassabili (Eccedenze SSP / Proventi RID) sono classificate come Redditi Diversi ai sensi dell’art. 67 del TUIR. Su di esse si applica l’IRPEF ordinaria per scaglioni.
- Comunicazione automatica GSE → Agenzia delle Entrate (dal 2025)
| Soggetto | Decorrenza obbligo di trasmissione automatica |
| Persone fisiche (privati) | Dati a partire dall’anno d’imposta 2024 (dichiarazione 2025) |
| Condomini | Dati a partire dall’anno d’imposta 2025 (dichiarazione 2026) |
Conseguenze pratiche: i proventi tassabili compaiono già precompilati nel modello 730. L’Agenzia delle Entrate conosce gli importi erogati: l’omissione dichiarativa è agevolmente rilevabile in sede di controllo.
Rif. norm.: Decreto MEF 21/01/2025 (G.U. n. 23 del 29/01/2025) — Provvedimento AdE n. 25987 del 31/01/2025
- Checklist annuale
| ☐ | Verificare il tipo di contratto attivo con il GSE (SSP o RID) |
| ☐ | Recuperare la documentazione GSE con gli importi accreditati nell’anno |
| ☐ | Distinguere il Contributo in Conto Scambio dalle Eccedenze liquidate |
| ☐ | Controllare la presenza dei dati nella dichiarazione precompilata |
| ☐ | Compilare il Quadro D rigo D5 (730) oppure Quadro RL rigo RL14 (Redditi PF) |
| ☐ | Verificare che l’importo dichiarato corrisponda a quanto comunicato dal GSE |
Per situazioni specifiche consultare sempre la documentazione ufficiale GSE e l’Agenzia delle Entrate.
