1. Situazione precedente (L. 197/2022)
Prima di questa modifica, la legge prevedeva che:
- Se il contribuente aderiva alla rottamazione dei ruoli, il giudizio tributario in corso si sospendeva.
- Il processo si estinguva solo dopo il pagamento integrale di tutte le rate del debito rottamato.
Solo allora il giudice dichiarava l’estinzione, su richiesta di una parte (contribuente o Agenzia Entrate-Riscossione).
2. Novità introdotta dall’art. 12-bis DL 84/2025
Ora, con norma di interpretazione autentica (quindi vale anche per i giudizi già in corso), il legislatore stabilisce che:
- Il processo si estingue subito dopo il pagamento della prima rata, non serve più aspettare il saldo completo.
Quindi:
-
- Basta la prima rata o l’unica rata se si paga in un’unica soluzione.
- Il giudice deve dichiarare l’estinzione immediata del processo.
La definizione è considerata perfezionata ai fini processuali già con:
Domanda di rottamazione presentata;
- Comunicazione di accoglimento da parte dell’Agenzia Entrate-Riscossione;
- Pagamento della prima rata.
3. Chi beneficia di questa norma
Sono interessati:
- Chi ha presentato domanda di rottamazione ai sensi della L. 197/2022.
- Chi è stato riammesso alla rottamazione grazie all’art. 3-bis del DL 202/2024 (ossia chi era decaduto per mancato pagamento entro il 31/12/2024 e ha ottenuto la riammissione).
4. Decorrenza e effetti pratici
La norma entra in vigore dal 2 agosto 2025.
Effetti immediati:
- Tutti i giudizi tributari sospesi per adesione alla rottamazione si estingueranno automaticamente se è stata pagata almeno la prima rata.
- Sentenze non definitive e provvedimenti di sospensione già emessi diventano inefficaci.
- Eventuali somme versate prima o durante il giudizio non si rimborsano, restano acquisite allo Stato.
5. In pratica cosa cambia per un contribuente
Prima:
Dovevi aspettare anni, finché non avevi pagato tutte le rate, per chiudere il processo.
Ora:
Ti basta presentare la domanda di rottamazione, pagare la prima rata, e il tuo processo tributario si chiude subito.
Vantaggio:
Eviti rischi da sentenze sfavorevoli durante gli anni di rateizzazione.
SE SEI INTERESSATO ECCO LA PROCEDURA DA ADOTTARE:
1. Verifica preliminare
- Verifica se il debito è rottamabile
- Deve trattarsi di carichi affidati alla riscossione rientranti nella L. 197/2022 (rottamazione-quater).
- Controlla lo stato del processo tributario
- Deve essere pendente o sospeso.
- Sono irrilevanti le sentenze non definitive già emesse: diventeranno inefficaci.
2. Presentazione della domanda di rottamazione
Azioni da fare:
- Presentare la dichiarazione di adesione (se non già presentata) oppure verificare la riammissione se si era decaduti (DL 202/2024).
- Conservare la ricevuta di presentazione.
Riferimento normativo:
- Art. 1, co. 235, L. 197/2022
3. Ricezione della comunicazione da Agenzia Entrate-Riscossione
L’Agenzia invia la comunicazione di accoglimento della domanda (art. 1, co. 241, L. 197/2022).
Questa, insieme alla prova del pagamento della prima rata, è il documento da depositare nel giudizio.
4. Pagamento della prima rata
- Effettua il pagamento della prima rata o dell’unica rata, se hai scelto la soluzione in unica soluzione.
- Conserva la quietanza, che sarà allegata agli atti processuali.
5. Richiesta di estinzione del giudizio
Predisponi un’istanza al giudice tributario (CTR o CTP ora Corte di Giustizia Tributaria) allegando:
- Domanda di rottamazione
- Comunicazione dell’Agenzia Entrate-Riscossione
- Prova pagamento prima rata
Il giudice dichiara l’estinzione immediata del giudizio (anche d’ufficio, se la documentazione è prodotta da una delle parti).
6. Effetti pratici
- Il processo si chiude subito, senza attendere tutte le rate.
- Eventuali sentenze non definitive e provvedimenti di sospensione diventano inefficaci.
- Somme già versate in pendenza di giudizio restano acquisite e non si rimborsano.
Consiglio operativo
- Agire subito depositando documentazione della rottamazione appena pagata la prima rata.
- Archiviare bene tutta la documentazione: servirà come prova in caso di future contestazioni.
- Valutare se conviene pagare la prima rata anche solo per chiudere rapidamente un giudizio rischioso.
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