Fringe benefit, premi di produttività, welfare aziendale e nuove deduzioni: ecco cosa cambia dal 2025 per i dipendenti secondo la Riforma Fiscale e la nuova Circolare n. 4/2025 dell’Agenzia delle Entrate.
La Manovra 2025, con il Decreto Legislativo 192/2024, rivoluziona le regole fiscali per i lavoratori dipendenti. I nuovi benefici si applicano direttamente in busta paga e saranno poi regolati nel Modello 730/2026 o Redditi 2026. Dalla sanità integrativa agli incentivi per chi cambia città per lavoro, fino alla detassazione delle mance nel turismo: vediamo tutto nel dettaglio.
✅ Fringe benefit: nuove soglie e regole di calcolo
Confermati i limiti più alti:
- 1.000 € annui per tutti i lavoratori;
- 2.000 € annui per chi ha figli fiscalmente a carico (dichiarazione scritta obbligatoria al datore).
⚠️ Attenzione: se si supera il limite, l’intero importo diventa imponibile, non solo l’eccedenza.
📍 Novità: per i beni/servizi legati all’attività dell’azienda, la tassazione sarà calcolata sul costo sostenuto dal datore e non sul prezzo di mercato, evitando così sovrastime ingiustificate.
🏡 Bonus mobilità per cambio residenza
I lavoratori assunti in un Comune a oltre 100 km dalla vecchia residenza possono ricevere dal datore:
- rimborso dell’affitto;
- spese di manutenzione dell’abitazione.
✅ Limite: 5.000 € annui per due anni, se il reddito 2024 non supera i 35.000 €.
⚠️ Incompatibile con altre detrazioni per le stesse spese.
🏥 Fondi sanitari integrativi: deduzioni e benefici
I contributi versati (dal datore o dal dipendente) a fondi assistenziali iscritti all’Anagrafe del Ministero della Salute non concorrono a formare il reddito fino a 3.615,20 €.
✅ Estensione anche ai familiari non a carico (coniuge, figli, genitori conviventi), purché i fondi rispettino i requisiti di mutualità e solidarietà.
💼 Premi di produttività: imposta sostitutiva al 5%
Dal 2025 al 2027, i premi legati a incrementi di produttività, efficienza, innovazione o alla partecipazione agli utili saranno tassati con aliquota agevolata al 5% (anziché 10%), fino a 3.000 €.
✅ Solo per redditi fino a 80.000 € e con accordi contrattuali aziendali o territoriali.
🎯 Focus su settori specifici
🛏 Turismo e alberghi
- Detassazione al 15% per straordinari e notturni festivi (gen-set 2025).
- Valido fino a 40.000 € di reddito.
- Richiesta scritta del dipendente.
🍷 Mance nei pubblici esercizi
Detassazione 5% su mance fino al 30% del reddito (reddito complessivo massimo 75.000 €).
🏇 Corse ippiche
I compensi fino a 15.000 € sono esenti, la parte eccedente è tassata come reddito assimilato.
🏅 Premi olimpici Milano-Cortina 2026
Esclusi dal reddito i premi riconosciuti dal CONI e CIP.
🧑⚕️ Infermieri SSN (straordinari 2019–2021)
Tassazione ridotta al 5%, con codici tributo dedicati (Risoluzione n. 7/2025).
👵 Assicurazione per non autosufficienza
Non imponibili i contributi versati dal datore a favore dei dipendenti e dei loro familiari per polizze legate alla non autosufficienza.
🧾 Esempi pratici
🔹 Esempio 1 – Fringe benefit
Luca, impiegato senza figli, riceve un voucher carburante da 900 € e una gift card da 200 € → totale: 1.100 € → l’intero importo sarà tassato, non solo i 100 € eccedenti.
🔹 Esempio 2 – Bonus affitto
Anna si trasferisce da Napoli a Milano per lavoro. Guadagna 29.000 € annui. L’azienda le rimborsa 4.000 € per l’affitto → somma esente per due anni.
🔹 Esempio 3 – Premio di produttività
Marco riceve un bonus di 2.500 € per risultati raggiunti → tassazione al 5% anziché ordinaria IRPEF.
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A cura della redazione di Malara & Associati
