Se vuoi donare le quote della tua società a tuo figlio, fino a ieri c’era un grande punto interrogativo.
Oggi non più.
Dal 1° gennaio 2025 cambia tutto.
Il problema: le “società senza impresa” erano escluse
Per anni si è discusso su un punto delicato:
???? Se la società non svolge una vera attività commerciale (ad esempio holding statiche o società di gestione patrimoniale), l’esenzione dall’imposta di donazione vale comunque?
L’Agenzia delle Entrate, con interpello 552/2021, aveva dato una risposta restrittiva:
Se la società non è un’autentica realtà imprenditoriale, niente esenzione.
Anche la Cassazione nel 2023 aveva sostenuto che, per beneficiare dell’agevolazione, fosse necessario non solo acquisire il controllo e mantenerlo per 5 anni, ma anche che la società esercitasse realmente un’impresa.
Tradotto in parole semplici:
Se la tua società era una holding “statica”, rischiavi di pagare l’imposta di donazione.
Cosa dice la legge (e cosa è cambiato)
L’art. 3, comma 4-ter del D.Lgs. 346/1990 prevede che:
Non si paga l’imposta di successione o donazione quando si trasferiscono:
-
aziende o rami d’azienda
-
quote di società di persone
-
quote di controllo di società di capitali
a favore di figli o coniuge.
Il punto controverso era questo:
???? Serve che la società svolga effettivamente un’attività d’impresa?
Dal 3 ottobre 2024, con il D.Lgs. 139/2024, il legislatore ha riscritto la norma.
E lo ha fatto in modo molto chiaro.
La novità decisiva
La nuova formulazione distingue nettamente tre casi:
-
Trasferimento di azienda
-
Trasferimento di quote di società di persone
-
Trasferimento di partecipazioni di controllo in società di capitali
E collega espressamente l’obbligo dell’esercizio dell’impresa solo al trasferimento di aziende, non alle partecipazioni.
Questo è il punto chiave.
Significa che:
???? Per donare quote di controllo non è più richiesto che la società svolga un’attività operativa “dinamica”.
???? Anche le holding statiche rientrano nell’esenzione, se rispettano le condizioni (controllo e mantenimento per 5 anni).
Il legislatore ha di fatto superato le interpretazioni restrittive dell’Agenzia e della Cassazione.
Cosa significa in concreto per imprenditori e famiglie
Dal 1° gennaio 2025:
✔ Le donazioni di quote di controllo a figli o coniuge possono beneficiare dell’esenzione anche se la società è una holding o una società di gestione patrimoniale.
✔ Non è richiesto dimostrare un’attività imprenditoriale “di mercato”.
✔ Rimane l’obbligo di mantenere il controllo per almeno 5 anni.
È una svolta importante per:
-
passaggi generazionali
-
riorganizzazioni familiari
-
pianificazioni patrimoniali
-
strutture holding
Perché questa modifica è così rilevante
Per anni c’è stata incertezza.
Molti imprenditori hanno rinviato il passaggio generazionale per paura di perdere l’agevolazione.
Oggi il quadro è più chiaro:
La norma tutela il trasferimento delle partecipazioni di controllo in quanto tali, non l’attività esercitata dalla società.
È un cambio di approccio.
Attenzione però
L’esenzione non è automatica.
Restano fondamentali:
-
la corretta strutturazione dell’operazione
-
la verifica del requisito del controllo
-
il rispetto del vincolo quinquennale
-
la coerenza documentale
Il passaggio generazionale non è un atto notarile.
È una strategia fiscale e patrimoniale.
Conclusione
Dal 2025 le regole sono più chiare.
Le holding non sono più “figlie di un dio minore”.
Ma chi pianifica deve farlo con metodo, perché oggi l’Agenzia non guarda solo l’atto, guarda la sostanza e la coerenza complessiva dell’operazione.
E sul passaggio generazionale, improvvisare può costare molto più dell’imposta che si voleva evitare.
