📌 Cos’è?
È una misura fiscale che consente alle società di trasferire beni ai soci (immobili o beni mobili registrati non strumentali per destinazione) con imposte ridotte rispetto al regime ordinario.
✅ Chi può beneficiarne
– Società di persone e capitali
– Operazione da effettuarsi entro il 30 settembre 2025
– Esclusi i beni strumentali per destinazione
– I soci devono risultare iscritti nel libro soci entro:
- 30/09/2024
- Oppure 30 giorni dall’entrata in vigore della legge, con titolo a data certa anteriore al 1° ottobre 2024
🧮 Aliquote dell’imposta sostitutiva
| Tipo di società | Imposta sulla plusvalenza |
|---|---|
| Società operativa | 8% |
| Società non operativa | 10,5% |
| Riserve sospese | 13% |
La plusvalenza è: Valore Assegnato – Valore Fiscale
Il valore assegnato non può essere inferiore al valore catastale.
🗓️ Scadenze per il pagamento dell’imposta
- 60% entro il 30 settembre 2025
- 40% entro il 30 novembre 2025
💡 Modalità dell’operazione
- Assegnazione del bene al socio
- Cessione al socio
- Trasformazione in società semplice, con possibilità di rideterminare il valore dei beni
👥 Tassazione per il socio
Dipende da:
- Valore della partecipazione
- Riserve utilizzate (capitale o utili)
| Caso | Conseguenze |
|---|---|
| Solo riserve di capitale | Nessuna tassazione |
| Uso di utili | Tassati come dividendi |
| Riduzione riserve > partecipazione | Eccedenza tassata come dividendo |
Il valore fiscalmente riconosciuto al socio è il minore tra valore fiscale e valore assegnato.
🧾 Imposte indirette (registro, ipotecaria, catastale)
- Registro: 200 € (fissa) o aliquota agevolata (es. 1%, 4,5%)
- Ipotecaria e catastale: 200 € ciascuna
- IVA: solo in alcuni casi, con eventuale rettifica se già detratta
📘 Vantaggi principali
- Minore impatto fiscale rispetto alla tassazione ordinaria
- Uscita di beni non strategici dal patrimonio sociale
- Riorganizzazione patrimoniale e semplificazione
- Incentivo alla patrimonializzazione dei soci
📎 Documentazione utile
✔ Perizia sul valore del bene (non obbligatoria, ma consigliata)
✔ Libro soci aggiornato
✔ Delibera di assegnazione o trasformazione
✔ Calcolo dettagliato dell’imposta
✔ Simulazione comparativa ordinario vs agevolato
📌 Attenzione!
- Analizza sempre il valore fiscale della partecipazione del socio
- Valuta l’impatto sulle riserve usate
- Verifica se il bene è strumentale per destinazione (non agevolabile)
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